基层部门预算执行全覆盖审计任重道远

        2021年3月7日国务院颁布的《关于进一步深化预算管理制度改革的意见》（以下简称《意见》）提出要加大预算收入统筹力度、规范预算支出管理、严格预算编制管理，进一步完善预算管理制度。围绕中央审计委员会和审计署“对一级预算单位每年审计”的部署要求。各级审计机关应加强对预算管理的审计力度，推动强化预算约束，统筹财政资源，关注政府“过紧日子”情况，推进各部门单位内部控制建设。

       市审计局组织实施了连州市2020年、2021年部门预算执行全覆盖审计项目，并根据审计情况，对基层部门预算执行全覆盖审计在大数据背景下如何更好的发展、在“经济体检”常态化视野下如何提升“诊断”能力、保证“治疗”效果、构筑“预防”屏障等问题进行深入分析，提出几点建议。

       一、全覆盖审计目前的优势

       一是审计覆盖面广，选取全市一级预算单位作为审计实施对象，能贯彻落实一级预算单位“每年一检”审计目标，促进“经济体检”常态化；二是审计效率高，运用数据库、编程软件，根据需求进行数据处理和数据分析，降低比对核查数据的人力成本，构建的审计分析模型、数据处理的方式方法可改进复用，减少重复的工作量，审计人员有更多的时间精力去核查疑点、拓展思维，着力创新；三是可多方面延伸，根据各个部门提供的业务、财务等数据统筹分析，相互延伸，深度挖掘。例如：审计预算单位政府采购项目时，可进一步延伸工商数据、政府招标采购数据、社保工资缴纳数据等，分析各投标公司的人员结构、注册时间、注册地址、工资社保缴纳情况、投标联系人等信息，揭露政府招标采购中围标、串标等违法违规问题。

       二、全覆盖审计目前的困境

       （一）顶层设计空缺。基层部门预算执行全覆盖审计目前正处于初级发展阶段，仍在“摸着石头过河”，缺乏全覆盖审计的实施框架、缺乏大数据分析的审计思维，没有更多的数据分析模型可供参考，缺乏大数据审计研究型人才。全覆盖审计涉及单位多，远超传统审计，审计实施难度较大，没有较好处理繁多审计资料的方法和指导性文件。

       （二）难逃舒适圈。大部分审计人员的思维仍停留在传统审计上，对大数据审计项目没有具体的认知，认为是计算机专业人员做的事情，跟自己无关，不愿意去尝试、去学习，停留在舒适圈。缺乏与数据分析人员的沟通，不去相互探讨分析思路。“等着上级牵头走，靠着别人给方案”的思想固化严重，认为自己没能力也没必要去钻研大数据审计项目，认为大数据分析只是分析人员简单比对查询数据，查出的都是“老生常谈”的问题，查不出什么有用的成果。

       （三）电子数据质量差。取得的电子数据系统种类多，差异性较大，部分预算单位对各个信息系统使用不规范，录入数据不及时、不正确、不完整，导致电子数据体量大但可靠性较差，最终分析得出的问题疑点可信度不高。基层审计人员在获取高质量的专业数据时发现权限不足，或者数据存储在上级机关，本级只有录入查询权，阻碍审计工作的推进。

       （四）被审计单位不重视。部分单位对审计监督认识不到位，不了解相关政策，对法律法规知晓率不高，对每年开展部门预算执行审计不理解，认为审计给他们单位带来巨大的“负担”，对要求填写自查表工作不重视，在报送审计资料过程中存在“拖沓”现象，严重的影响了审计工作的效率。

       三、发挥好“三板斧”，做好审计全覆盖

       （一）审计人员

       1.转换固化思想，跨出舒适圈，积极参与各类大数据审计培训，提升对大数据审计的认知。大数据审计不仅计算机专业人员能做，非计算机专业的审计人员也能做数据分析。基层审计人员要积极探索大数据审计思路，构建分析模型，不可过度依赖上级审计机关。

       2.重视审计数据的安全性，做好审计数据安全管理工作，严防存储介质损坏、病毒感染、黑客入侵、数据泄露等风险。

       （二）审计机关

       1.上级审计机关将部门预算执行全覆盖审计纳入审计业务质量考核，重点关注大数据审计队伍建设和数据分析成果，倒逼下级审计机关转变思想观念，强化计算机审计能力，增强全员计算机审计意识。

       2.打造大数据审计复合型人才，优化项目人员配置，数据分析人员多方参与，积极探索数据分析在预算执行、财政财务、社保医疗、政府投资等各类项目中的应用。项目审计组可分为数据分析组和现场核查组，两组分工合作同步进行，减少审计工作的空窗期，提高工作效率。

       3.积极参与各级审计机关开展的计算机审计培训，重视“金审三期”系统的安装、部署、应用工作，将计算机审计能力纳入审计人员考核内容。

       4.利用每年度审计委员会的开展，向审计委员会主任、副主任和各委员传达中央审计委员会和审计署“对一级预算单位每年审计”的有关精神，引起市委市政府的充分重视。

       5.建立制度数据规范管理制度，规范电子数据的采集、处理、分析、存储、备份流程，做好审计数据的安全管理。

       （三）人民政府

       1.加快信息化建设，将财政财务等信息系统数据质量纳入年度考核范畴，进一下提高信息系统电子数据质量。

       2.保证审计机关计算机专业人员编制配备。

       3.统筹协调各部门信息系统电子数据对审计机关开放的权限。

       4.加强审计相关政策法规宣传，提升各政府部门对审计监督重要性的认识，积极配合审计工作。

       （撰稿人：黄钰）